汪蔚青：哪些个税你可以不交？

　　近日美国参议院举行的新任驻华大使的提名听证会上，美国现商务部长、美籍华人骆家辉得到了议员们的赞扬和祝贺，预计他出任美国驻华大使的提名不日将获得参议院的确认。他将是美国历史上第一位华裔驻华大使，这对于中美关系有着深远的影响。笔者在学习税法时看到个人所得税法中明确规定：按照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定，各国驻华使馆、领事馆的外交代表、使馆行政技术人员及与其共同生活的配偶及未成年子女，除来源于中国境内的私人收入以外的所得免纳捐税。使馆服务人员若不是中国公民且不在中国永久居留的，其受雇所得报酬免纳所得税。则骆家辉来中国上任，他本人及夫人还有未成年孩子在中国的非私人所得是免个税。其随行工作人员若符合规定其受雇所得也是免个税的。

　　中国工程院发布了2011年度院士增选有效候选人名单在网上引起了很大的反响，那么院士津贴免税吗？从税法角度来说，虽然相对于国企高管的收入而言，这部分津贴显得微不足道，但按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，免征个人所得税。

　　还有一个免征个税的福利费是指根据国家有关规定，企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。比如地震后企业对职工灾后的生活困难给予的困难补助，是可以免征个税的。给予去世职工家属的抚恤金同样免征个税。民政部门对低保、孤寡老人、现役军人家属等弱势群体给予的生活困难补助费是免征个税的，这在税法上被称作救济金。本段所列三个项目在个人所得税法中同属一条，是遭遇了不幸或生活很困难的人才会享受到的免税待遇，相信没有人会去争取这个待遇。

　　到此为止的免税项目都不是阳光普照型的，我们只能走马观花地看一下。但接下来的国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴就和很多老百姓直接相关了。这些免税的补贴、津贴有：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。笔者记得当时独生子女津贴是夫妻双方每人人民币2.5元，虽然现在似乎也杳无声息，但笔者写这篇文章的时候切实地感受到对这2.5元的怀念——虽然少了些，但毕竟是免税的。第4项差旅费津贴、误餐补助目前依然实行，只是经常会有学生来咨询如何发放才能免税？有没有标准？差旅费津贴和误餐补助一般都是以现金方式发放的，目前各地在执行时各有不同。有些省市有标准的需按照标准执行，而有些地方没有制定标准，则企业需要制定企业标准后交税务局备案。

　　最后一项免税餐是经国务院财政部门批准免税的所得。这是正列举法规的特点，由于无法把所有的免税条目一一列明，于是会在最后放一条兜底条款。根据这一条款，又有了近百条的免税项目。比如见义勇为者的奖金、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金、企业和个人按规定提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金等都是免税的。外籍人士的个税免税将另写一章来表述，此处就不一一列举了。

　　总之，个税的免费餐不是好吃的，也不是人人都能吃到的。但是所有的税法都会有政策倾向和税收优惠，如果你能熟悉个税法规，还是能让免税阳光照到你的身上的。（编者注：本文发表于《国际金融报》 2011年06月22日 第 06 版，作者系上海交通大学海外教育学院税务教研组组长）