来源：中国经济时报
作者：周天勇
宏观经济学供给学派理论认为，减税和轻税可以刺激投资、增加就业。阐述税收负担与企业投资积极性关系的是“拉弗曲线”，其理论是由“供给学派”代表人物、美国南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出的。该理论主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动。
供给学派理论认为，税收政策是影响生产要素供给和经济活动的重要因素。经济行为体所关心的并不是获得的报酬或者利润总额，而是减掉各项纳税后的报酬或者利润净额。在累进税制条件下，边际税率（对收入增加部分征课的税率）又是关键因素。因为经济主体是否多做工作或者增加储蓄和投资，要看按边际税率纳税后所增加的净报酬是否合算，而税率变动影响经济行为体是通过相对价格变化实现的。
在消费需求不足、失业率较高时期，为了刺激经济、增加就业，英美等许多国家都采取过减税的政策。在英国，1979年撒切尔夫人执政之前，其经济处于持续的高失业率、高通货膨胀率和低经济增长率的长期滞胀困境之中。1979年，撒切尔夫人上台后，她为了摆脱困境，毅然放弃了凯恩斯主义政策，转而推行货币主义的经济政策，从控制总需求、增加总供给两方面着手，采取了以下几项具体政策。
一是削减所得税，减少国家对经济的干预，鼓励私人资本的发展，以增加供给。二是紧缩政府支出，控制财政赤字，争取财政状况逐步好转。为此，推行国有企业私有化，从转让公共财产中得到一笔收入，同时减少国家财政对亏损企业进行补偿的负担，以缩减财政支出。结果出现了经济稳定增长、失业人数逐步减少、劳动生产率有所提高的利好局面。
从美国的历史看，1980年1月到1982年的11月，美国处于战后的第七次经济危机之中，通货膨胀率将近10％，1982年的失业率高达10．8％。里根上任之后，提出了一揽子经济复兴方案：削减个人所得税税率和公司所得税税率，同时对企业厂房和设备实行加速成本回收制度、缩短折旧年限（具有减税功能、延迟税收收取功能和加速技术和设备更新功能）；减少政府限制企业活动的规章条例，减轻企业负担并降低成本；消减联邦开支、减少预算赤字，拟在1984年实现预算平衡。
从1982年12月起，美国经济逐渐走出衰退，经济复苏势头比战后历次经济复苏都强劲有力，截至1988年5月，美国经济持续增长65个月，成为战后和平时期经济增长持续时间最长的一次。
2000年以来实施减税政策的有美国、德国、法国、比利时、加拿大、澳大利亚、阿尔巴尼亚、波兰、爱尔兰、哈萨克斯坦、印度、巴基斯坦、意大利、马来西亚等国家和中国台湾地区。这次减税风潮具有一些共同特点：降低所得税税率（或税负），包括公司所得税和个人所得税。
2008年底开始的新一轮金融危机中，美国、英国、巴西、韩国、意大利等许多国家又开始了新一轮的减税政策，以求刺激投资和企业经营，从而保持经济增长和就业增加。
就中国的情况来讲，税收负担的地区分布比较复杂。一是东部地区出口得到80％以上的出口退税，也就是说，其税费占其GDP的比重似乎很高，但是退税实际上降低了其GDP的税费负担；二是北京地区的GDP税负很高，原因是许多大型国企和银行将其属下公司的独立法人取消，这样相当多的各地分公司创造的税收被集中交到北京；三是地方政府收入中，越是中西部地区，其收费罚款占其税费总收入的比重越高，由于税率对每个地区的企业都是统一的，而费负在地区间的分布不同，对各地创业、企业和就业的影响较大。
笔者通过对2007年全国各省（区、市）非税收入占全部税收和非税收入比例进行了分析，结论是，一个地区，收费和罚款越多，其个体、微型和中小企业的发展就越困难。2007年，北京、上海和天津的非税收入分别占财政收入比例为4．07％、5．54％和9．60％，其每千人拥有个体和私营企业数量分别为22．39户、32．72户和9．25户；而湖南、西藏和甘肃的非税收入占财政收入比例分别高达30．4％、30．42％和33．55％，其每千人口拥有个体和私营企业数量分别只有1．9户、1．44户和1．93户。
数据表明，非税收入越高，个体私营企业就越少，城镇就业就越困难。2007年北京、上海、浙江和江苏等地的非税收入比率分别为4．07％、5．54％、17．12％和18．51％，其城镇人口从业率分别为57．8％、39．9％、44．3％和37．7％；而河南、广西、江西和湖南等地的非税收入比率分别为26．23％、27．81％、30．03％和30．40％，其城镇人口从业率分别为29．8％、27．9％、29．8％和28．1％，属于城镇人口就业较为困难的地区。在全国税率统一的情况下，实际上影响个体和私营企业创业和经营的，最为重要的因素是税外的收费和罚款。
因此，政府对投资、创业和企业的税费率越高，投资、创业和经营越受到抑制，每千人拥有企业数量就越少，失业率就越高；反之，每千人拥有企业数量就越多，失业率就越低。这是一个规律，不能视而不见，更不能违背规律而行之。
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